Guide : comment déclarer ses comptes crypto et plus-values ?

₿ Déclaration de compte crypto : le régime fiscal d’imposition des monnaies numériques

Depuis la loi de finance de 2019, les plus-values sur les achats et ventes de crypto-actifs sont imposables.

Cependant, le stockage d’une cryptomonnaie dans un portefeuille numérique ne suffit pas pour être redevable à l’administration fiscale. Il en est de même pour les échanges effectués entre deux crypto-actifs.

Concrètement, l’impôt sur le revenu des transactions des actifs virtuels n’est applicable que lorsque les échanges aboutissent à un passage vers les actifs fiats. Il peut s'agir de l’Euro, du Dollars ou de toute autre monnaie légalement reconnue comme telle. Bien entendu, la fiscalité en cryptomonnaie s'applique uniquement si vous réalisez des plus-values. Si vos investissements en crypto aboutissent à une moins-value, vous ne serez pas imposable.

A noter que les "stables coins" comme l'USDT (Tether) ou USD Coin ne sont pas imposables et à déclarer auprès des impôts.

En France, deux régimes d’imposition sur les revenus crypto-actifs sont mis en place. D’une part, l’impôt sur le revenu des échanges occasionnels, généralement réalisés par des particuliers. Ici, les gains sont soumis au régime de Prélèvement Forfaitaire Unique communément appelé Flat Tax. Son taux d'imposition est de 30% soit 12,8% sur les revenus et 17,2% des prélèvements sociaux. Pour en savoir plus, n'hésitez pas à consulter notre guide complet sur la Flat-Tax.

D’autres part, l’impôt sur les plus-values issues d’une activité habituelle relative à la transaction d’actifs numériques comme le trading. Dans ce cas, l’imposition des plus-values, des bitcoins, des autres cryptomonnaies, est faite à titre BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux). Le coût total de la plus-value, ou de la moins-value de l’année, est dirigé vers la déclaration annuelle des revenus. Il est suivi de chaque détail des opérations. 

Par ailleurs, si la plateforme de cryptomonnaies se situe à l’étranger, il est obligatoire de déclarer son compte crypto. Ici, il faut donc penser à déclarer les portefeuilles et les comptes utilisés pour le stockage des cryptomonnaies même s'il n'y pas d'activité ou de plus-value. En cas de non respect de cette obligation, vous risquez une amende jusqu'à 1 500€ par compte crypto non déclaré.

Il convient de préciser que dans la plupart des cas, lesdites plateformes de comptes crypto sont basées à l’étranger. Cette démarche pour déclarer un compte crypto est réalisée via le remplissage du formulaire CERFA 3916.

📍 Qui est concerné par la déclaration de compte crypto ?

En termes de fiscalité, l'ensemble des contribuables français titulaires d'un compte de cryptomonnaies à l'étranger doit le déclarer au sein du formulaire 3916-BIS. Cela s'applique également si le compte crypto est clos durant l'année fiscale concernée et ceci quel que soit le solde de ce dernier.

✒️ A partir de quel montant, il faut déclarer ses bénéfices en crypto ? 

Le FISC prévoit un abattement fiscal de 305€ par an où vous n'êtes pas imposable. Si vous générez plus de 305€ de plus-value dans l'année, vous êtes alors imposable et devez déclarer vos bénéfices à l'administration fiscale.

✔️ Y a-t-il des opérations en cryptomonnaie non imposables ?

Il existe bien des plus-values qui ne nécessitent pas une déclaration aux impôts : il s'agit des valorisations réalisées entre cryptomonnaie ou encore les montants investis en "stable coins". En effet, ces investissements ne sont pas imposables tant que vous n'échangez pas vos cryptos en euros pour un virement sur votre compte bancaire. 

Bien entendu, nous tenons à préciser que les bénéfices réalisés sur des investissements en  « Non-Fungible Token » (NFT) sont également imposables et à déclarer aux impôts. Les NFT, étant un actif numérique, sont soumis aux mêmes conditions que les cryptomonnaies donc imposées à la Flat-Tax soit une imposition de 30% (12.8% d'impôt sur le revenu + 17.2% de prélèvements sociaux).

🧾 Comment faut-il remplir la déclaration d’impôt pour les cryptomonnaies ?

Dans la section "actifs numériques", les cryptomonnaies sont ajoutées à la déclaration d’impôts sur le revenu depuis le 1er janvier 2019.

Pour déclarer les actifs numériques, il vous faut donc suivre trois étapes qui se décomposent sous forme de trois formulaires pour renseigner les informations indispensables pour le calcul des impôts et la fiscalité des plus-values issues des investissements en cryptomonnaies.

Voyons dans le détail, les 3 formulaires à remplir pour l'administration fiscale.

✓ Le formulaire CERFA 3916

Ce formulaire concerne ceux qui détiennent un compte au sein d'une plateforme (aussi appelé exchange) de cryptomonnaies à l’étranger. Si vous êtes dans le cas, et que vous disposez d’un compte crypto, vous êtes contraint de remplir le formulaire Cerfa 3916 pour chaque compte. Vous devez donc déclarer l'ensemble de vos comptes crypto que vous détenez comme Coinbase ou Binance par exemple.

 

✓ Le formulaire CERFA 2086

Au niveau de l’annexe Cerfa 2086, il faut renseigner les diverses opérations d'achat effectuées sur votre investissement en cryptomonnaies durant l’exercice fiscal passé. C’est en effet à travers cette déclaration qu’on prouve à l’administration fiscale si on a réalisé ou non des plus-values (bénéfices) lors de la conversion des cryptomonnaies en euros.

✓ Le formulaire CERFA 2042-C : cases 3AN et 3BN

Ensuite, sur l’annexe 2042 C : il faut renseigner l'un des cases 3AN ou 3BN avec la moins-value ou la plus-value générée de vos opérations de cessions d’actifs numériques.

 

✓ Comment déclarer son compte Binance ?

Pour déclarer son compte Binance, il suffit de suivre les étapes expliquées précédemment.

Afin de vous simplifier la déclaration du compte crypto Binance, voici les coordonnées et l’adresse à renseigner :

• Intitulé & Nom de compte : Compte d'échange de cryptomonnaies
• Désignation de l’établissement : Binance
• Adresse : Suite 10, Level 2, One IFC, 1 Harbour View Street, Central, Hong Kong
• Commune et pays : Hong Kong
• Numéro de compte : [numéro de compte Binance]
• Caractéristiques du compte : Compte de trading de cryptomonnaies

✓ Comment déclarer son compte crypto CoinBase ?

Pour simplifier la déclaration du compte crypto Coinbase, voici les coordonnées et l’adresse à renseigner pour le déclarer aux impôts :

• Intitulé & Nom de compte : Compte d'échange de cryptomonnaies
• Désignation de l’établissement : Coinbase Europe Limited
• Adresse : 70 Sir John Rogerson’s Quay, Dublin D02 R296, Irlande
• Commune et pays : Dublin, Irlande
• Numéro de compte : [numéro de compte Coinbase]
• Caractéristiques du compte : Compte de trading de cryptomonnaies

✓ Comment déclarer son compte Crypto.com ?

Pour déclarer un compte Crypto.com, voici les coordonnées et l’adresse exacte à remplir pour le déclarer aux impôts :

• Intitulé & Nom de compte : Compte d'échange de cryptomonnaies
• Désignation de l’établissement : Crypto.com
• Adresse : Level 57, Hopewell Centre, 183 Queen's Road East, Hong Kong
• Commune et pays : Hong Kong
• Numéro de compte : [Votre IBAN ou numéro de compte Crypto.com]
• Caractéristiques du compte : Compte de trading de cryptomonnaies

✓ Comment déclarer son compte crypto Kraken ?

Pour déclarer un compte crypto chez Kraken, ci-dessous, les coordonnées à renseigner pour les impôts :

• Intitulé & Nom de compte : Compte d'échange de cryptomonnaies
• Désignation de l’établissement : Payward Ltd (Kraken)
• Adresse : 6th Floor, One London Wall, London, EC2Y 5EB, Royaume-Uni
• Commune et pays : Londres, Royaume-Uni
• Numéro de compte : [Votre IBAN ou numéro de compte Kraken]
• Caractéristiques du compte : Compte de trading de cryptomonnaies

💸 Fiscalité cryptomonnaies : comment se fait le calcul des plus-values imposables ?

Comme vu, le déclenchement de la fiscalité et du paiement d’impôt se fait uniquement en cas de plus-value et si vous récupérer vos gains en euros sur votre compte courant. En d'autres termes, si vous obtenez une plus-value, en faisant la vente d’une cryptomonnaie à une valeur plus élevée que celle de départ, vous devez payer l’impôt.

Si vous aimez les mathématiques, le calcul de la plus-value imposable en cryptomonnaie est soumis à la formule suivante : prix de cession – ((prix total d’acquisition*prix de cession) / valeur du portefeuille).

A titre d’exemple, si vous vendez en décembre 2022, 8 000 euros de bitcoin que vous avez acheté en mai 2022 à 5 000 euros, il vous faudra déclarer 3 000 euros de plus-value en cryptomonnaie lors de la déclaration d’impôt en 2023 sur les revenus 2022.

En reprenant en considération le dernier exemple, vous avez pour l’instant une plus-value de 3 000 euros. Si en juin 2022, vous achetez de l'ETH (Ethereum) pour 4 000 euros, et que vous le revendez pour 3 300 euros en septembre de la même année, vous aurez perdu 700 euros. Dans ce cas, votre plus-value imposable 2022 est de 3 000 € - 700 € = 2 300 €. En effet, vous devez soustraire vos moins-values pour déclarer la véritable plus-values sur vos investissements en cryptomonnaies.

A l’antipode de cette condition, si vous réalisez une conversion (trade) de Bitcoins contre d'autres cryptomonnaies que ce soit des Tokens ou Coins (par exemple Ethereum), vous n’aurez rien à déclarer ou à payer. Même si vous engrangez des plus-values sur ce type d'opération, vous n'aurez pas de déclaration à faire ou de fiscalité.

🔍 Comment déclarer son compte crypto et ses plus values pas à pas ? 

Nous vous recommandons de commencer par déclarer vos comptes crypto ouverts ou fermés à l'étranger comme Coinbase, BitPanda ou encore Binance pendant l'année fiscale concernée via le formulaire CERFA 3916.

Ensuite, vous pourrez poursuivre votre déclaration d’impôt en ligne pour les opérations de crypto-actifs réalisées, il est important de débuter par la catégorie ‘’Revenus’’ de la déclaration, en cochant la case ‘’Plus-values et gains divers’’.

Pour aller loin dans le processus, il vous faudra joindre un formulaire Cerfa 2086. Ce dernier donne chaque détail des opérations réalisées et qui ont donné lieu à la somme déclarée dans les cases 3AN et 3BN des plus-values. L’accès est très facile : il vous suffit de cliquer sur ‘’déclaration annexe’’.

Ensuite, il vous faut sélectionner les cases d’annexes 3916 et 2086. Dans la section de votre télédéclaration qui vous demande le renseignement de vos revenus, l’accès aux cases 3AN et 3BN vous sera ouvert. Cela vous permettra de faire la déclaration de vos plus-values de cession d’actifs numériques. Si vous renseignez bien l’annexe 2086, le remplissage de la case 3AN doit se faire de façon automatique.

En ce qui concerne cette annexe 2086, il faut notifier que c’est un document chronophage et complexe. Il peut paraître difficile à remplir pour un particulier qui ne maîtrise pas totalement le calcul de ses plus-values. Pour ne pas perdre de temps et bénéficier d’une aide, il vous est possible d'avoir recours à un service de déclaration fiscale. Ou encore, il vous est loisible de consulter la notice d’usage du formulaire 2086. Cette notice est fournie par le gouvernement, et pourra donc mieux vous aider.

A ce niveau, vous pouvez vous dire que vous avez abattu le plus gros travail. Vous avez, de la sorte, fait le calcul et la déclaration des plus-values réalisées durant vos opérations d'achat et de vente de cryptomonnaie.

📢 Quelle(s) sanction(s) en cas d’absence de déclaration d’impôt sur les cryptos ?

La non-déclaration peut conduire à des sanctions que ce soit pour les plus-values ou les comptes d’actifs numériques. Si vous ne faites pas le nécessaire pour déclarer votre compte crypto Coinbase ou Binance ou vos plus-values sur vos investissements, vous risquez des amendes que nous allons détailler ci-dessous.

✓ La non-déclaration de compte crypto

Il y a une sanction que prévoit l’article 1736 X du CGI (Code Général des Impôts) en cas de non-déclaration des comptes d’actifs numériques. Cet article parle de l’application d’une amende de 750 euros pour une simple désobéissance aux exigences de l'administration fiscale.

Si c’est dans le cas d’une inexactitude, ou encore d’une omission que vous n’avez pas eu la présence d’esprit de rectifier de vous-même, vous écopez d’une amende de 125 euros. Le cas où la sanction reste plus sévère est celui où la valeur du compte non-déclaré excède 50 000 euros. Si cette dernière est supérieure à cette somme, les amendes sont portées vers 1 500 euros par compte non déclaré (ou une majoration de 250€ en cas d'inexactitude).

✓ La non-déclaration des plus-values en cryptomonnaie

Concernant la déclaration des plus-values, s’il y a une  erreur dans le calcul de la somme totale, l’impôt peut-être augmenté de 10%. Toutefois, si vous parvenez à rectifier cette erreur en moins de 30 jours, le Fisc annule cette majoration considérant que vous êtes de bonne foi.

Cependant, en cas de mauvaise foi avérée, ou s’il s’agit d’un manquement délibéré, la majoration appliquée sera de 40% du montant dû. Pour parler du manquement délibéré, il faut dire que c’est une déclaration partielle suivie d’un désir du déclarant de ne pas donner toutes les informations réclamées par l’administration fiscale.

Il reste un dernier cas beaucoup plus grave : les manœuvres frauduleuses. Ceci concerne les démarches menées dans un but de réduire les sommes à déclarer aux impôts de manière intentionnelle et à plusieurs reprises. Ici, la majoration va jusqu’à 80% de la somme totale due.  

Quelques exemples :

• renseigner une mauvaise identité ;
• utiliser des comptes à l'étranger pour cacher des bénéfices au Fisc français ;
• mettre en place des montages financiers via des sociétés

Dans les cas les plus graves, ce type de fraude fiscale sont considéré comme un délit pénal où le risque engendré est une amende de 500 000 euros et 5 ans d'emprisonnement.

✅ Conclusion : la fiscalité et déclaration des cryptomonnaies en quelques mots !

En résumé, il faut retenir les points suivants concernant la fiscalité des cryptomonnaies :

• il est nécessaire de déclarer ses comptes crypto même sans activité, 
• abattement fiscal : l'imposition sur les plus-values démarre à partir de 305€ de bénéfice sur l'année,
• les moins-values sont à soustraire du total des plus-values lors de la déclaration des impôts,
• les plus-values issues d'échanges entre cryptomonnaies ne sont pas imposables,
• vous êtes imposable à partir du moment où vous retirez vos plus-values en euro sur votre compte courant,
• les stables coins comme l'USDT ne sont pas imposables et concernés par la fiscalité des actifs numériques,
• en terme de fiscalité, c'est la Flat-Tax qui est appliquée soit 30% sur les plus-values générées en crypto,
• de lourdes amendes sont prévues en cas de non-respect des déclarations fiscales.

A présent, nous espérons que vous avez toutes les cartes en main concernant la fiscalité et taxation des cryptomonnaies et du Bitcoin. 

Si vous souhaitez en savoir plus sur l'imposition des plus-value en actions ou encore la déclaration de dividendes, consultez nos guides. Dans tous les cas, n'hésitez pas à vous faire accompagner en cas de besoin par des spécialistes en fiscalité.

📌 Questions fréquentes sur la fiscalité & déclaration de comptes cryptomonnaies

✓ Quels sont les comptes et plateformes crypto concernées par la déclaration aux impôts ?

L'ensemble des comptes ou plateformes de cryptomonnaies à l'étranger sont à déclarer. Nous pouvons citer : Coinbase, Binance, Kraken, Swissborg, Trade Republic, Bitpanda,...

✓ Dois-je déclarer mon compte Binance ou Coinbase aux impôts ?

Comme évoqué, la réponse est OUI et cela peu importe que votre compte crypto soit inactif, son montant et si vous avez réaliser des plus-values ou non.

✓ A partir de quel moment faut-il déclarer ses comptes cryptomonnaies et plus-values ?

Que ce soient les plus-values en crypto, ou les comptes ouverts dans une société basée à l’étranger, ils doivent, tous, être déclarés au même moment que vos autres revenus lors de la déclaration de l'impôt sur le revenu.

✓ Quels sont les risques en cas d'oubli ou ne pas déclarer son compte crypto ?

En cas d'oubli de déclaration, la personne risque une amende de 750€ par compte crypto non déclaré. À noter, que cette amende de compte crypto déclaré est majorée à hauteur de 1 500€ par compte si le solde du compte non-déclaré dépasse 50 000€.

✓ Quelle est la date limite pour les déclarations de mon compte crypto ?

Il y a 3 dates en fonction de votre département pour réaliser sa déclaration d'impôts en 2024 de votre compte crypto : 

• le 23 mai à 23h59 pour les départements de 01 à 19 ainsi que les non-résidents en France ;
• le 30 mai à 23h59 pour les départements de 20 à 54 (y compris la Corse) ;
• le 6 juin à 23h59 pour les départements de 55 à 974/976.

Concernant les déclarations papier, la date limite est le 21 mai 2024 inclus pour la déclaration de votre revenu et compte crypto.

✓ Quels sont les documents nécessaires à la déclaration des comptes crypto et des plus-values ?

Pour une déclaration fiscale précise et conforme, il est essentiel de disposer de documents détaillés relatifs à vos transactions cryptos. Cela inclut les relevés de compte des plateformes d'échange, les confirmations de transaction, les factures ou reçus pour les achats de cryptomonnaies, ainsi que tout autre document pertinent prouvant l'acquisition, la vente ou l'échange de cryptomonnaies. 

Nous vous recommandons également de tenir un registre complet de toutes les transactions, y compris la date, le montant, la contrepartie et la valeur en monnaie fiduciaire au moment de la transaction.

✓ Comment tenir des registres précis et complets de ses transactions crypto en vue de la déclaration fiscale ?

La tenue de registres précis est cruciale pour une déclaration fiscale exacte et sans encombre. 
Nous vous conseillons de créer un système de suivi rigoureux pour enregistrer toutes les transactions liées aux cryptomonnaies. Cela peut inclure l'utilisation de logiciels de comptabilité spécialisés, des feuilles de calcul ou des applications mobiles dédiées. 

Assurez-vous d'inclure toutes les informations pertinentes telles que la date de la transaction, le montant en cryptomonnaies, la contrepartie de la transaction et la valeur en monnaie fiduciaire au moment de la transaction. Maintenir un registre à jour et organisé, vous facilitera le processus de déclaration fiscale de vos cryptos.

✓ Quelles sont les obligations fiscales pour les transactions cryptos effectuées à l'étranger ?

En France, si vous avez investi dans les cryptomonnaies et effectué des transactions crypto via un compte à l'étranger, vous avez certaines obligations fiscales à respecter :

• Si vous détenez des comptes custodial (gérés par des intermédiaires comme des plateformes d'échange) situés hors de France, vous devez les déclarer via le formulaire 3916-bis lors de votre déclaration de revenus.
• Vous devez déclarer vos transactions imposables sur les cryptomonnaies en utilisant le formulaire complémentaire n°2086. La plus-value imposable est déterminée par une formule spécifique, et si le total des cessions dépasse 305 euros, la plus-value globale réalisée dans l'année est imposable.
• Le taux d'imposition standard pour les plus-values de cryptomonnaies est de 30%, qui se compose de 12,8% d'impôt sur le revenu et 17,2% de prélèvements sociaux. Cependant, vous pouvez opter pour l'imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu au lieu de la flat-tax de 30%

✓ Comment ne pas payer d'impôt avec les cryptos ?  

Voici quelques stratégies qui pourraient être envisagées pour investir dans les cryptomonnaies tout en minimisant l'impact fiscal en France :

• Utiliser le seuil de cession : si vos gains annuels ne dépassent pas 305 euros, vous serez exonéré d'impôts.
• Opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu : depuis 2023, pour les gains réalisés, vous pouvez choisir entre le prélèvement forfaitaire unique (PFU) ou le barème progressif. Cela peut être avantageux pour les foyers non imposables ou ceux imposés à 11%.
• Échanger des crypto-monnaies entre elles : les gains ne sont imposables que lorsque vous convertissez vos cryptos en monnaie Fiat (comme l'euro ou le dollar). Si vous échangez des cryptomonnaies entre elles, vous ne serez pas imposé sur ces opérations.
• Conserver en stable coins (comme les USDT ou USD coin) les plus-values de vos investissements en crypto monnaie afin de sécuriser vos gains et ainsi ne pas payer d’impôts (tant que vous ne convertissez pas en euros, vous évitez de payer des impôts).

✓ Comment éviter la flat tax en crypto ?

Pour éviter la Flat Tax sur les cryptomonnaies en France, il existe plusieurs stratégies légales comme :

• Convertir vos plus value de cryptomonnaies en stablecoin
• Effectuer certaines donations peut également vous permettre d'éviter la Flat Tax.
• Vendre ses cryptomonnaies à perte : les pertes peuvent être déduites de vos autres revenus imposables.
• Utiliser un PEA ou un PEA-PME à l'avenir lorsque des ETF crypto seront disponibles sur un PEA pour investir, cela sera un bon moyen de réduire l'imposition grâce à la fiscalité allégée après 5 ans de détention du PEA

✓ Quels sont les types de transactions cryptos susceptibles d'être imposées ?

Les transactions en cryptomonnaies pouvant être soumises à l'impôt comprennent principalement la vente de crypto-monnaies à un prix supérieur au prix d'achat, ce qui génère une plus-value. De plus, l'échange de crypto-monnaies contre d'autres actifs ou devises est également imposable. L'utilisation de crypto-monnaies pour l'achat de biens ou de services entre aussi dans le champ d'application de l'impôt sur les plus-values.

Pour les activités professionnelles, les gains issus du minage ou des plus-values de cessions d'actifs numériques sont imposés au titre des bénéfices non commerciaux (BNC) ou des bénéfices industriels et commerciaux (BIC), selon la nature de l'activité. En revanche, pour les particuliers, les plus-values réalisées à titre occasionnel sont soumises au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 %, si le total des cessions dépasse 305 euros par an.

✓ Rappel sur la cryptomonnaie : qu’est-ce que c’est ?

Communément appelé crypto actif, une cryptomonnaie est un actif numérique utilisable hors des systèmes de transaction d’une institution bancaire. Elle fonctionne sur un protocole informatique décentralisé appelé ‘’ Blockchain ‘’. 

Il existe plus de 5 000 cryptomonnaies dans le monde, le Bitcoin étant la plus populaire des actifs numériques virtuels. Nous pouvons également citer l’Ethereum, le Litecoin, le Ripple, le Dogecoin, etc. Tous ces crypto-actifs peuvent être stockés et échangés sur des plateformes spécialisées appelées ‘’ Portefeuille numérique ‘’ ou ‘’Crypto Wallet ‘’. Les plus utilisés sont notamment : Binance, Coinbase, KraKen, Trust Wallet, ZenGo, …

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